建構優良納稅環境　綜所稅申報改革 - 稅務

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張貼時間：2011/4/27 下午 04:45:03 資料來源：行政院研究發展考核委員會




報稅的季節即將到來，為建構優良租稅環境，今年在所得稅稅制及稅政上均有重大的
改革，像是調降綜合所得稅最低3級稅率及綜所稅扣除額資料查詢範圍擴大等。另財政部
為提供更優質納稅服務，推出創新申報試算服務，並有納稅義務人合併計算基本所得額，
今年新增「海外所得」項目，請民眾多留意新措施規定。

【所得稅稅制】
從去年通過的所得稅法第5條及第126條條文修正案，自99年度起，營利事業所得稅稅率由
20%調降為17%。

今年更是調降綜合所得稅最低3級稅率由「21%、13%及6%」到「20%、12%及5%」，適用稅
率5%之課稅級距由41萬元提高為50萬元，其餘各級課稅級距按消費者物價指數上漲調整放
寬，約使380萬申報戶減輕租稅負擔。

99年 100年
級距 所得淨額(萬元) 稅率(%) 所得淨額(萬元) 稅率(%)
一 0~41 6 0~50 5
二 41~109 13 50~113 12
三 109~218 21 113~226 20
四 218~409 30 226~423 30
五 409以上 40 423以上 40
申報年度 99年5月1日~99年5月31日 100年5月1日~100年5月31日


‧來源報導：立法院三讀通過調降營利事業所得稅稅率至17%之影響及實施現況、所得稅
結算申報創新服務措施

【所得稅稅政】
綜合所得稅扣除額資料查詢範圍擴大至7項，蒐集之資料約超過8,700萬張，平均每1申報
戶可利用或免檢附之單據約16張。

去年首度提供綜合所得稅列舉扣除項目有3項：(1)保險費、(2)購屋借款利息、(3)教育學
費特別扣除額。

今年列舉扣除額可查詢項目多增加4項：
(1)捐贈：99年五都市長及市議員選舉的參選人捐款（不包括對政黨的捐贈）及紅十字會
、慈濟、家扶中心及世界展望會等22個公益團體捐款。
(2)醫藥及生育費：台大、榮總等73家公立醫院及新光、亞東、馬偕等6家私人醫院之醫藥
及生育費。
(3)災害損失：納稅人向稽徵機關報備的災害損失。
(4)身心障礙扣除額：去年已申報身心障礙特別扣除額並領有身障手冊者。
同時去年及前年連續2年被納稅人列報扶養的直系尊親屬與去年被申報扶養的已成年子女
之所得及扣除額資料都可併同提供。

‧來源報導：線上查詢列舉扣除項目，快速又便捷

【綜所稅試算】
財政部各地區國稅局今年針對98年度所得均為扣免繳憑單、採標準扣除額且申報內容單純
的納稅義務人，主動試算其99年度綜合所得稅結算申報應納稅額，在今年4月25日前將稅
額試算相關書表以掛號寄給納稅義務人，提供「稅額試算」服務。

納稅義務人收到稅額試算書表後如同意試算內容，繳稅案件，僅須於今年5月31日前以現
金、信用卡、繳稅取款委託書、晶片金融卡或利用自動櫃員機等方式繳稅；退稅或不繳不
退案件，透過網際網路或書面回復確認試算內容及退稅方式，即完成99年度綜合所得稅結
算申報。如納稅義務人不同意試算內容，應自行辦理結算申報；以稅額試算完成申報的案
件，後續如因扣繳單位憑單資料申報錯誤辦理更正，而有補、退稅情形，各地區國稅局將
依據更正資料辦理補、退稅，不會處罰，納稅義務人的權益不受影響。

‧相關法令：財政部賦稅署重要措施
‧影音宣導：綜合所得稅稅額試算服務
‧來源報導：綜合所得稅創新服務措施－結算申報稅額試算服務
‧檔案下載：
　1.綜合所得稅結算申報稅額試算服務作業要點
　2.綜合所得稅稅額試算服務措施Q&A
　(總則、適用對象及條件、作業程序、其他注意事項、完整內容下載)

【海外所得納稅基】
另外提醒大家，納稅義務人合併計算基本所得額，今年新增「海外所得」，共包含以下六
類：
(1)綜合所得淨額、(2)特定保險給付、(3)未上市股票和私募基金受益憑證交易所得、(4)
非現金贈與金額、(5)員工分紅配股超過面額的價差、(6)海外所得。

以今年新增的「海外所得」，來說符合以下4個條件為適用：
　(1)海外所得達100萬元
　(2)基本所得額超過600萬元
　(3)基本稅額大於一般所得稅額
　(4)海外所得已納稅額可扣抵金額小於基本稅額與一般所得稅額的差額者

‧來源報導：今年綜所稅申報似乎有很大的變革，除稅率有降低外，還有什麼不一樣的部
分
‧相關連結：
　1.最低稅負制專區
　2.何謂個人最低稅負制

【其他稅務服務】
　1.綜合所得稅稅額試算服務
　2.相關稅務法規查詢
　3.綜合所得稅電子結算申報繳稅　軟體下載



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